2015報稅秘技：夫妻分開報稅！平均每戶省2.3萬元？

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原文出處：
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又到了一年一度的報稅季。

終結稅制對婚姻的懲罰，今年5月夫妻申報所得稅，多了一種計稅選擇，即夫妻可以將其全部的所得，完全分開計稅，不再只限薪資一種。新增的計稅方式，對於高所得族群、執行業務者最為有利。

新措施從今年5月報稅時開始適用，預計將有65萬戶受惠，每戶每年平均可以減少繳納約2.3萬元稅款。

修正後的綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式，除維持現行合併計算稅額，及夫或妻薪資所得分開計算稅額之外，再新增一種准許夫或妻的各類所得，全數可以分開計算稅額。三種計稅選擇，授權由納稅義務人自行擇一適用。

「分開計稅」不等同「分開申報」，夫妻還是要在同一張申報書上報稅，只是可選擇的計稅方式不同而已。

夫妻計稅方式增為三種，最有利族群，首推家庭收入以非薪資收入為主者，例如醫師、會計師等執行業務家庭，或者營利事業的大股東等，今年報稅時，選擇全部所得分開計稅，將會明顯感受降稅利益。

舉例來說，夫妻同為執行業務者，全年執行業務收入各為300萬元。依照舊制規定，非薪資收入須強制合併計稅，即二人的執行業務收入共計600萬元，均需強制合併計稅，適用稅率為40%。執行業務夫妻的所得，必須要繳240萬元所得稅。

但新增的計稅方式，准予各類所得都可以選擇分開計稅後，執行業務夫妻即可各按其300萬元收入，先行計稅，最後再合併繳納。因為不必合併所得，適用稅率分別降為30%，累進稅負的加重課稅效果下降，各自應納稅額約90萬元，合計須繳180萬元所得稅，總稅額較舊制減少25%。

至於一般上班族，如果所得結構只有薪資收入，因原本薪資所得在修法前即准予分開計稅，縱使修法後，分開計稅範圍再擴大至非薪資收入，對薪水族而言並無實益，節稅效果自然不明顯。

註：須共用一張申報書(網路圖片)

1.夫妻分開報稅上路！先試算怎麼報最划算

以往，夫妻申報所得稅時，夫妻除薪資外的其他所得均強制合併申報，在累進課稅制度下，結婚後的稅負多比單身時高，有「懲罰婚姻」效果。從今年開始，夫妻除了薪資所得之外，其餘各類所得，像是股利所得、租金收入等，都可以分開計稅、合併申報。

夫妻報稅改制後，有3種申報方式：全部所得合併計稅、只有薪資分開報稅、全部所得分開計稅，後兩者則可選擇以夫或妻為納稅義務人，因此共計有5種計稅方式。報稅前，不妨先以報稅軟體試算各種方式下的稅額，選擇最省稅的方法報稅。

一般來說，如果夫妻兩人都是上班族，主要收入是薪資所得，選擇薪資分開計稅、並以薪資較高者為納稅義務人，另一人則為配偶合併申報，因為薪資較高者能享有較多的扣除額，比較有機會少繳稅。

如果夫妻主要收入來源是執行業務所得的非薪資所得，例如像是律師、醫師或會計師等，則選擇今年新制下的「全部所得分開計稅」，原則上能享有較大節稅空間。

要注意的是，不論夫妻選擇哪一種計稅方式，每戶的儲蓄扣除額最高上限仍是27萬元，超過的部分仍不能扣除。分居夫妻則別忘註明分居狀況，才能以單身身分個別申報所得稅。

2.「豪宅」標準下修，賣房別忘注意課稅

去年開始，針對「豪宅」實施不動產實價課稅；而今年認定「豪宅」的標準則下修，去年度規定雙北市房屋售價達8,000萬元視為豪宅，今年的新規定則是台北市房屋售價達7,000萬元、新北市6,000萬元、其他地區4,000萬元以上，就要納入實價課稅對象，需依不同地區規定的標準計算所得稅。買賣房屋時，不妨詳細列出所有購屋成本及改良費用，報稅時才能有效扣除。

3.基本稅額放寬

自2006年最低稅負制上路以來，個人綜合所得淨額加上「海外所得」、「特定保險給付」、「基金受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等4項所得超過600萬元，就必須填寫個人所得基本稅額申報表。從今年開始，個人所得基本稅額改為超過670萬元，才需要填寫個人所得基本稅額申報表。最低稅負制和綜合所得稅為擇高課稅，因此，別忘了分別試算兩者的稅額後，再以較省稅的方式報稅。

4.更正所得報稅可善用「查詢碼」搞定

除了自然人憑證或金融憑證上網查詢、臨櫃查詢、申請稅額試算以及向憑單填發單位直接申請外，財政部今年新增了「查詢碼」措施。以去年申報為例，有35％的申報戶、共計334萬戶使用稅額試算服務，但不少納稅人收到稅額試算書之後，會有調整需求。即便只是微調，仍得重新自行申報，帶來不便。

在今年新增的「查詢碼」服務下，如果收到稅額通知書以後想修正內容，只要上網修改資料，就能修正並完成報稅，方便性大大提高。

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